El Reparto de Utilidades (PTU) es un derecho laboral muy antiguo. Cada año, en mayo y junio, las empresas y personas físicas con actividades empresariales deben distribuir parte de sus ganancias entre sus trabajadores. Este artículo ofrece un resumen práctico de cómo cumplir correctamente con esa obligación para el ejercicio 2025 (utilidades generadas en 2024), tanto para patrones como para empleados.
1. Antecedentes
La PTU es el derecho de los trabajadores a recibir parte de las ganancias que genera su empresa. Este principio existe en México desde 1856 y quedó establecido en la Constitución de 1917. Actualmente, solo los trabajadores del sector privado (apartado A del Artículo 123 constitucional) tienen este derecho.
2. Determinación de la Base del Reparto
Para repartir utilidades, se toma como base la “renta gravable” según la Ley del ISR. El porcentaje a repartir es del 10%, establecido desde 1996.
3. Objeción de los Trabajadores con Respecto a la Base del Reparto
Si los trabajadores no están de acuerdo con la declaración del patrón, pueden objetarla ante la SHCP. Hay un procedimiento claro con plazos para entregar documentos, presentar objeciones y resolverlas.
4. Individualización del Reparto
Una comisión (patrón y trabajadores) calcula cuánto le toca a cada trabajador. Si no hay acuerdo, interviene la autoridad laboral. Los trabajadores pueden hacer observaciones al cálculo final.
5. Consideraciones en la Individualización de la PTU
5.1. Época de pago
La empresa debe pagar la PTU dentro de los 60 días posteriores al pago del ISR. Las fechas comunes son el 31 de mayo (personas morales) y el 30 de junio (personas físicas).
5.2. Sujetos obligados
Toda persona o empresa que tenga trabajadores debe repartir utilidades.
5.3. Sujetos exceptuados
No están obligadas empresas nuevas, ciertas instituciones sin fines de lucro, empresas con ingresos menores a $300,000, y algunas otras.
5.4. Trabajadores con derecho a PTU
Tienen derecho los trabajadores de planta, los eventuales que hayan trabajado al menos 60 días y los de confianza.
5.5. Trabajadores sin derecho a PTU
No reciben PTU los directivos, trabajadores domésticos, profesionistas independientes y trabajadores del gobierno.
5.6. Días efectivamente laborados
Se consideran como días trabajados aquellos con incapacidad por maternidad, días festivos, vacaciones y permisos sindicales.
5.7. Días que no se consideran efectivamente laborados
No se cuentan las ausencias sin justificación, permisos sin goce de sueldo o incapacidades por enfermedad común.
5.8. Base salarial para el cálculo
Se calcula según el tipo de salario: fijo, variable o mixto. Hay un límite para el salario de trabajadores de confianza (20% más que el de planta mejor pagado).
5.9. Utilidades no reclamadas de años anteriores
Si un trabajador no cobró su PTU de años pasados, ese dinero se suma a la utilidad a repartir del año en curso.
6. Procedimiento para Individualizar la PTU
Se parte de la utilidad gravable del año, se aplica el 10% y se suman o restan utilidades pendientes. Luego, se reparte el 50% según días trabajados y el otro 50% según salarios devengados. Se usan factores para hacer estos cálculos y se suman los dos resultados para obtener lo que le toca a cada trabajador.
Novedad desde 2022:
La Ley ahora establece un tope máximo en la PTU: tres meses de salario o el promedio de los últimos tres años, el que más favorezca al trabajador. Si se supera ese tope, el excedente se queda en la empresa.
Existen dos formas de calcular ese promedio: usando el historial del trabajador o usando datos de otros trabajadores del mismo puesto. Esta última opción no está legalmente respaldada, pero algunas autoridades la sugieren.
7. Derechos y Limitantes de los Trabajadores
Para efectos laborales es indispensable hacer las consideraciones en cuanto a los derechos y limitantes de los trabajadores que se indican a continuación:
- No se pueden compensar pérdidas de un año con ganancias de otro.
- La PTU no se cuenta como salario para indemnizaciones.
- Tiene protección legal como el salario, pero no da derecho a los trabajadores a intervenir en la gestión de la empresa.
8. Prescripción del Derecho al Cobro de PTU
Los trabajadores tienen un año para reclamar su PTU, desde que esta está disponible. Esto aplica tanto para los que siguen en la empresa como para los que ya no trabajan ahí.
9. Multas Relacionadas con la PTU
Si el patrón no cumple con estas reglas, puede recibir multas de entre 250 y 5,000 UMA.
10. Patrones con Dictamen para Efectos Fiscales
Si el dictamen contable de la empresa cambia la utilidad reportada, debe pagarse la diferencia en la PTU dentro de los siguientes 60 días.
11. Efecto de la PTU en las Contribuciones del Trabajador
La PTU está exenta de ISR hasta cierto monto. El patrón puede elegir entre dos métodos para retener el impuesto, y solo aplica el que convenga más a cada trabajador. La PTU no se considera parte del salario para efectos de seguridad social o Infonavit.
12. Deducibilidad de la PTU para Efectos del ISR
Aunque no es una deducción directa, la PTU reduce la utilidad fiscal o aumenta la pérdida fiscal del año en que se paga.
13. Disminución de la PTU pagada en pagos provisionales del ISR
La PTU pagada puede reducir los pagos provisionales del ISR desde mayo hasta diciembre del mismo año, distribuyéndose en partes iguales cada mes.