Si tu empresa contrata servicios externos como seguridad, limpieza, transporte, mantenimiento o cualquier otro servicio especializado, existe un registro que determina si esos gastos son deducibles. Se llama REPSE, y la responsabilidad de verificarlo recae sobre ti como contratante, no sobre tu proveedor.
¿Qué es el REPSE?
El REPSE es el Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas, un padrón público administrado por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS). Fue creado a partir de la reforma de subcontratación publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de abril de 2021, que modificó el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo.
Desde esa reforma, la subcontratación de personal quedó prohibida en México. Lo único permitido es contratar servicios u obras especializadas que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la empresa contratante, y únicamente cuando el proveedor cuente con un registro vigente en el REPSE.
La consecuencia fiscal que pocas empresas dimensionan
El Artículo 15-D del Código Fiscal de la Federación establece que los pagos por servicios de subcontratación realizados con proveedores cuyo REPSE esté cancelado o inactivo no tendrán ningún efecto fiscal. Esto significa:
- No son deducibles para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), conforme al artículo 27, fracción V de la LISR.
- El IVA de esas facturas no puede acreditarse, conforme al artículo 5, fracción II de la Ley del IVA.
- Los CFDI emitidos por ese proveedor quedan sin validez fiscal, aunque el servicio se haya prestado correctamente y aunque la factura cumpla con todos los requisitos técnicos.
Adicionalmente, el SAT puede imponer multas, aplicar recargos y actualizaciones, restringir el Certificado de Sello Digital de la empresa contratante e incluso, en casos extremos, configurar un delito por defraudación fiscal por omisión en el pago de contribuciones.
El riesgo fiscal supera siempre a la multa administrativa, porque la pérdida de deducibilidad escala directamente con el monto de los contratos.
Lo que está ocurriendo en 2026
Las cifras publicadas por la STPS el 30 de septiembre de 2026 confirman la dimensión del problema:
- Durante 2025, la STPS canceló más de 51,000 registros del REPSE por incumplimientos detectados.
- De ese total, solo más de 13,000 empresas regularizaron su situación y volvieron al padrón.
- Actualmente hay aproximadamente 89,000 empresas registradas en el padrón, menos de la mitad del máximo histórico de 160,000 registros activos.
- Durante 2025, la STPS realizó más de 38,000 acciones de inspección en distintos sectores económicos.
- La STPS e IMSS enviaron avisos de advertencia a más de 22,000 empresas con incumplimientos formales en sus obligaciones.
El SAT, por su parte, ha intensificado el envío de cartas invitación a empresas contratantes cuando detecta que alguno de sus proveedores tiene el REPSE cancelado, solicitando la corrección de su situación fiscal.
Por qué el problema llega sin aviso
Un proveedor puede perder su registro REPSE por distintas causas:
- No presentar las declaraciones informativas cuatrimestrales ante el IMSS (ICSOE) o el INFONAVIT (SISUB).
- Tener una opinión de cumplimiento negativa ante el SAT, el IMSS o el INFONAVIT.
- No renovar su registro antes del vencimiento trienal.
- Modificar su actividad o tecnología sin notificar a la STPS.
El problema para la empresa contratante es que ninguna de estas situaciones genera una notificación automática. Si el proveedor pierde su registro después de que firmaron el contrato, la empresa contratante puede seguir recibiendo facturas sin saber que esos comprobantes ya no tienen efectos fiscales.
Cómo verificar el REPSE de tus proveedores
La consulta es gratuita, pública y no requiere cuenta ni contraseña. Estos son los pasos:
- Entra a repse.stps.gob.mx/Publico desde cualquier navegador.
- Selecciona la opción de búsqueda por nombre o RFC del proveedor.
- Verifica que el estatus aparezca como Vigente.
- Confirma que la actividad registrada corresponde al servicio que te presta.
- Guarda una captura de pantalla con fecha como evidencia documental.
Los cortes cuatrimestrales del padrón se publican con referencia a enero, mayo y septiembre. Se recomienda verificar antes de cada pago significativo y no únicamente al inicio del contrato.
Qué debe incluir el contrato con tu proveedor
Una buena práctica documentada por especialistas en la materia incluye establecer en el contrato:
- La obligación del proveedor de mantener su registro REPSE vigente durante toda la vigencia del acuerdo.
- La entrega cuatrimestral de constancias de cumplimiento del SAT (opinión 32-D), IMSS e INFONAVIT.
- La notificación inmediata al contratante ante cualquier suspensión, cancelación o baja en el REPSE.
- La solicitud del folio de registro REPSE como dato obligatorio en el contrato.
Qué hacer si ya contrataste con un proveedor sin REPSE vigente
Si detectas que un proveedor con quien ya operaste perdió su registro, los pasos recomendados son:
- Revisar en qué fechas exactas estuvo vigente y en qué fechas no, para identificar qué CFDI están en riesgo.
- Verificar si las operaciones se realizaron cuando el registro aún estaba activo, porque las operaciones realizadas durante la vigencia del registro no quedan invalidadas automáticamente por una cancelación posterior.
- Si recibes una carta invitación del SAT, responder de forma oportuna con la documentación que acredite la situación del proveedor al momento de cada operación.
- Evaluar la corrección de declaraciones si se identifican deducciones que no cumplen los requisitos.
En estos casos, contar con asesoría fiscal especializada desde el primer momento reduce significativamente el riesgo de sanciones mayores.
La reforma de subcontratación transfirió una parte importante de la responsabilidad de cumplimiento hacia la empresa contratante. Verificar que tus proveedores de servicios especializados mantienen su REPSE vigente no es un trámite administrativo menor: es una condición directa para que tus deducciones fiscales sean válidas.
Una revisión periódica del padrón, contratos bien estructurados y documentación ordenada son las herramientas más prácticas para proteger la posición fiscal de tu empresa ante una revisión del SAT.
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